2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Когда могут простить штрафы за несвоевременную сдачу отчетности

Штрафы за отчетность

Штрафы и санкции за нарушения сроков сдачи отчетности. Все предприятия и ИП должны сдавать различные виды отчетов. Но иногда случается так, что бизнесмен не успевает сделать это в установленный срок. Рассмотрим, какие санкции и штрафы будут применены к нарушителям в подобных ситуациях.

Виды отчетов, санкций и штрафы

Все обязательные отчеты, которые сдают бизнесмены, можно разделить на следующие группы:

  1. Бухгалтерская отчетность.
  2. Налоговая отчетность.
  3. Отчетность во внебюджетные фонды.
  4. Статистическая отчетность.

Для каждой категории предусмотрены свои меры воздействия на нарушителей.

Санкции могут быть следующих видов:

  1. Фиксированные штрафы.
  2. Штрафы, зависящие от показателей отчетности.
  3. Блокировка счетов.

Ответственность за нарушение несет, как организация, так и виновное должностное лицо. Обычно это – руководитель, но может быть наказан и главбух.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерскую отчетность за 2018 год юридические лица должны сдавать в ИФНС и в органы статистики.

Поэтому если бизнесмен не уложился в установленные сроки, то его накажут дважды. Кроме того, отдельно оштрафуют и виновных должностных лиц.

  1. Если отчет не сдан в ИФНС, то штраф составит 200 рублей за каждую отчетную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ). В этом случае «преимущество» будет у малых предприятий, потому что для них обязательный «комплект» бухгалтерской отчетности ограничивается балансом и формой №2.
  2. За несдачу финансовой отчетности в статистику предусмотрен более крупный штраф – от 3000 до 5000 руб., независимо от количества форм (ст. 19.7 КоАП РФ).
  3. В обоих случаях виновные должностные лица будут оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 и 19.7 КоАП РФ).

Описанный выше порядок действует в последний раз при сдаче отчетности за 2018 год.

Далее начнут действовать изменения, внесенные законом от 28.11.2018 № 444-ФЗ.

  1. Бухгалтерскую отчетность нужно будет сдавать только в ИФНС.
  2. Обязательным станет «электронный» формат сдачи. Исключение сделано только для малых предприятий, которые за 2019 год еще могут последний раз отчитаться «на бумаге».

Возникает вопрос: раз в статистику бухгалтерскую отчетность сдавать в дальнейшем не потребуется, то за нарушения сроков останется только «символический» штраф в сумме 200 руб. за документ?

Но все не так просто… Разработанный Минфином законопроект предусматривает резкое ужесточение санкций за просрочки при сдаче финансовой отчетности. Штрафы, налагаемые на организации и должностных лиц, будут исчисляться десятками и даже сотнями тысяч рублей.

Санкции будут зависеть от длительности просрочки и того, подлежит ли несданная отчетность обязательному аудиту.

Максимальный штраф, предусмотренный законопроектом, составит до 700 000 руб. для организаций и до 50 000 руб. – для должностных лиц.

Предполагается, что новый закон вступит в силу с 01.01.2021 года, т.е. будет относиться к нарушениям, допущенным по сдаче отчетности за 2020 год и позднее.

Налоговая отчетность

Санкции за просрочку налоговых отчетов зависят от их категории:

  1. Налоговые декларации и расчет по обязательным страховым взносам (РСВ).

В этом случае размер штрафа «привязан» к сумме налога (взноса), указанного в отчете. За каждый полный или неполный месяц просрочки нарушитель заплатит по 5% от причитающегося в бюджет или в фонд платежа (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если же в декларации отражена незначительная сумма, или отчет вообще «нулевой», то применяется фиксированный минимальный штраф – 1000 руб.

Верхний предел – 30% от суммы, указанной в отчете, т.е. при длительных просрочках (свыше полугода) штраф уже не будет увеличиваться.

Впрочем, если просрочка превысила 10 дней, то штрафные санкции будут не самой большой проблемой для бизнесмена. Ведь в этом случае налоговики имеют право заблокировать его счета (пп. 1 п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ)

  1. Прочие налоговые расчеты.

Это обязательные налоговые отчеты, которые не являются декларациями. Нужно иметь в виду, что декларация сдается по итогам налогового периода, а все «промежуточные» отчеты, даже если они имеют аналогичную форму, к декларациям не относятся.

Это касается, например, квартальных отчетов по налогу на прибыль или на имущество, т.к. по обоим этим платежам установлен годичный налоговый период. А вот квартальные формы по НДС и ЕНВД – это уже декларации, т.к. налоговый период по ним – квартал.

Также к расчетам относятся форма 2-НДФЛ и сведения о среднесписочной численности.

Штраф за несдачу расчетов составляет 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Блокировка счетов в этом случае не применяется.

Отдельно установлены санкции за непредставление налоговыми агентами расчетов по подоходному налогу по форме 6-НДФЛ.

Штраф в этом случае составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если же просрочка превысила 10 дней, то налоговики могут заблокировать счета, как и при нарушениях по декларациям (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Что же касается ответственных должностных лиц, то для них штрафы за нарушения сроков по всем видам налоговых отчетов будут одинаковыми – от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).

Отчетность во внебюджетные фонды

Все работодатели должны ежеквартально отчитываться в ФСС РФ по взносам «на травматизм». Санкции здесь похожи на те, что применяются за нарушения при сдаче налоговых деклараций: берется 5% от суммы к уплате за каждый просроченный месяц. Минимум также составляет 1000 руб., а максимум – 30%.

Разница только в том, что базой для исчисления штрафа будет не вся сумма, указанная в расчете, а только та, что начислена за последние три месяца (ст. 26.30 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании…»).

Кроме того, работодатели — юридические лица должны ежегодно направлять в ФСС РФ подтверждение основного вида деятельности для того, чтобы фонд установил им тариф взносов «на травматизм».

Штраф за просрочку в данном случае не предусмотрен. Однако фонд тогда имеет право установить для нарушителя тариф по максимальной ставке, исходя из всех видов деятельности, которые указаны по этой организации в госреестре (п. 13 постановления Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

В Пенсионный фонд все работодатели должны сдавать персональную информацию по застрахованным лицам по формам СЗВ-М и СЗВ-стаж.

Штрафы за нарушения сроков по ним одинаковы и составляют 500 руб. за каждого сотрудника, включенного в отчет (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…»).

Должностные лица за просрочку любых отчетов, направляемых во внебюджетные фонды, будут наказаны штрафом в размере от 300 до 500 руб. Это предусмотрено ст. 15.33 и 15.33.2 КоАП РФ.

Статистическая отчетность

Кроме бухгалтерской отчетности бизнесмены должны сдавать в органы статистики и различные специализированные формы. Их перечень определятся Росстатом и зависит от вида деятельности и масштаба бизнеса.

Штрафы в данном случае гораздо выше, чем при несдаче финансовых отчетов. При первичном нарушении организация будет оштрафована на сумму от 20 000 до 70 000 руб., а должностное лицо – на сумму от 10 000 до 20 000 руб.

Если же просрочка будет допущена повторно, то с организации могут взыскать сумму от 100 000 до 150 000 руб., а с должностного лица – от 30 000 до 50 000 руб. (ст. 13.19 КоАП РФ).

Кроме того, если просрочка привела к искажению итогов сводной отчетности Росстата, то нарушителя могут обязать возместить ущерб, возникший у ведомства (ст. 3 закона от 13.05.1992 № 2761-1 «Об ответственности…»).

Читать еще:  Недействительность протокола об административном правонарушении

Нужно отметить, что в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ индивидуальные предприниматели «по умолчанию» (если в конкретной статье КоАП не указано иное) несут административную ответственность, как должностные лица.

Вывод

За нарушения сроков предоставления отчетности закон предусматривает, главным образом, различные штрафные санкции. Они налагаются как на организацию, так и на ответственных должностных лиц.

Штрафы могут быть как фиксированными, так и рассчитываться на основе сумм, отраженных в декларациях, либо количества физических лиц, включенных в отчет

Кроме того, за просрочки по ряду налоговых отчетов может быть применена блокировка счетов.

На сегодня максимальные фиксированные штрафы (до 150 000 руб.) установлены за нарушения сроков сдачи статистической отчетности.

Но если будет принят разработанный Минфином законопроект, то штрафы за просрочки по бухгалтерской отчетности в отдельных случаях составят до 700 000 руб.

Калькулятор штрафа за непред­ставление налоговой декларации (расчета по взносам)

Законодательством установлены конкретные сроки представления той или иной отчетности, будь то, например, отчетность в ИФНС или же во внебюджетные фонды. И нарушение этих сроков наказывается штрафом.

Наш Калькулятор поможет прикинуть грозящую сумму штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, а также проверить расчет налоговиков/сотрудников фонда, если решение о наложении штрафа ими уже принято.

Установленная дата сдачи

Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

Сумма взносов в ПФР и ФФОМС, начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода

Сумма взносов,
начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода на страхование по болезни и в связи с материнством, за вычетом расходов на выплату пособий

Сумма взносов «на травматизм»,
начисленная за последний квартал отчетного (расчетного) периода, за вычетом расходов на выплату пособий

Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

Сумма взносов,
отраженная в расчете и не уплаченная в установленный законом срок

Штраф за несдачу декларации

По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@).

Штраф за несдачу нулевой декларации

Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.

Штраф за несдачу промежуточной налоговой отчетности

По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).

Штраф за несдачу отчетности в Фонды

При несвоевременном представлении в Соцстрах расчета по форме 4-ФСС, работодателю грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного/расчетного периода, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% процентов от суммы взносов и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Штраф в таком же размере грозит работодателю и в случае, если сейчас он решит представить в ПФР своевременно не поданный расчет по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред., действ. до 01.01.2017), ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ ).

Что же касается несвоевременной подачи СЗВ-М, а также другой персотчетности в ПФР, то такое нарушение наказывается штрафом в размере 500 руб. за каждое лицо, в отношении которого должны были быть поданы сведения (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ ).

Можно ли снизить сумму штрафа за несдачу отчетности

Плательщик налогов/взносов может попросить об уменьшении суммы штрафа при наличии у него смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 1 ст. 26.26 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ). К примеру, поводом для снижения штрафа может служить тот факт, что налоговое правонарушение совершено плательщиком впервые (см., например, Постановление АС ДО от 02.03.2016 N Ф03-447/2016 ).

Несвоевременно поданная отчетность: Штрафы за опоздание

Светлана Ярошенко, аудитор

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 7 (июль 2008 года)

Стоит предпринимателю опоздать с подачей декларации, его неминуемо настигнет кара: за провинность полагается штраф, даже два. Кроме того, есть еще одно неприятное последствие. Стоит задержать отправку декларации более чем на 10 рабочих дней — и это послужит для инспекции основанием для приостановки операций по банковскому счету предпринимателя (п. 3, 11 ст. 76 НК РФ). Однако как только декларация будет подана, ИФНС должна отменить свое решение в течение одного операционного дня (п. 3 ст. 76 НК РФ). Поскольку многие предприниматели расчетный счет не открывают вовсе, вернемся к штрафам.

Запоздалая декларация

Один из штрафов — административный. Статья 15.5 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает санкцию для индивидуальных предпринимателей от 300 до 500 рублей. Второй штраф установлен Налоговым кодексом (ст. 119 НК РФ). Его размер меняется в зависимости от срока опоздания.

Если с отчетностью вы опоздали меньше чем на 180 дней, размер санкций составит по 5 процентов от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Иными словами, за опоздание на несколько дней штраф будет рассчитан как за полный месяц.

Пример 1

ИП Полевой декларацию по НДС за I квартал 2008 года представил 7 июля. Сумма налога по декларации составляет 10 000 руб. Налог уплачен одновременно с подачей декларации. Рассчитаем штраф за несвоевременную сдачу отчетности.

Срок подачи декларации — 21 апреля (20 апреля приходится на нерабочий день — воскресенье). Опоздание составило 77 дней: 2 неполных месяца (с 22 по 30 апреля и с 1 по 7 июля) и 2 полных месяца (май, июнь). Значит, штраф составит 2000 руб. (10 000 руб. 5 5% 5 4 мес.).

Обратите внимание, в течение первого полугодия неподачи декларации действуют ограничения: штраф может составлять не более 30 процентов отраженного в ней налога и не меньше 100 рублей. То есть в примере 1 за непредставление декларации взыскать с предпринимателя больше 3 тыс. рублей инспекторы не вправе.

Читать еще:  Образец заполнения заявления о выдаче вида на жительство 2020для пенсионерам

Через 180 дней со дня, установленного для подачи декларации, штраф рассчитывается иначе. В этом случае он составит 30 процентов суммы налога к уплате плюс по 10 процентов налога за каждый месяц начиная со 181-го дня. В этом случае ни минимальный, ни максимальный размер штрафа не установлен.

Пример 2

ИП Васильев декларацию по ЕНВД за III квартал 2007 года подал 1 июля. Сумма налога в отчетности составляет 20 000 руб. Налог уплачен только в июле. Рассчитаем штраф за непредставление отчетности.

Декларация должна быть представлена не позднее 22 октября 2007 года (20, 21 — выходные дни). 180 дней со дня окончания срока подачи декларации истекли 19 апреля 2008 года. С этой даты до дня подачи декларации 1 неполный месяц (с 20 по 30 апреля) и 2 полных (май, июнь). Штраф составит 12 000 руб. (20 000 руб. 5 30% + + 20 000 руб. 5 10% 5 3 мес.).

Оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса контролеры могут, если предприниматель опоздал с подачей деклараций:

— по налогу на добавленную стоимость;

— по единому социальному налогу;

— по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН;

— по единому налогу на вмененный доход.

Отдельно скажем про отчетность по НДФЛ. Санкции применяются при непредставлении декларации по форме № 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. № 162н. Напомним, этот отчет подают коммерсанты, отчитываясь по доходам, полученным за прошедший календарный год.

В отношении отчета по форме № 4-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366@) есть официальная позиция инспекторов. Она гласит: статья 119 Налогового кодекса не применяется в случае несвоевременной подачи декларации по форме № 4-НДФЛ. Дело в том, что в ней указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности (письма ФНС России от 30 мая 2005 г. № 04-2-03/72, от 14 ноября 2006 г. № 04-2-02/685@).

Отметим, иногда инспекторы пытаются по статье 119 Налогового кодекса оштрафовать за непредставление справок по форме № 2-НДФЛ. Санкция неприменима, ведь названные справки не отвечают требованиям налоговой декларации. Подобные штрафы судьи отменяют (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 июля 2007 г. № А33-785/07-Ф02-3409/07). За непредставление справок № 2-НДФЛ штраф составляет 50 рублей за каждый бланк, а также возможно административное наказание в сумме от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Еще одна ситуация, в которой предпринимателя не могут наказать за опоздание — подача декларации по НДС налоговым агентом. Статья 119 Налогового кодекса распространяется на плательщиков налога. Агент таковым не является. Отсюда вывод: оштрафовать предпринимателя за несвоевременно поданную декларацию в качестве налогового агента на этом основании нельзя (письмо Минфина России от 21 сентября 2004 г. № 03-02-07/38). Максимум, что могут взыскать контролеры за эту провинность, — 50 рублей (ст. 126 НК РФ).

Также не могут оштрафовать предпринимателя за неподачу декларации по налогам, плательщиком которых он не является. Например, по земельному налогу, если в собственности ИП нет земельных участков, или по единому налогу, если бизнесмен работает по общему режиму налогообложения.

За расчет не штрафуют

Итак, мы разобрались, за несвоевременное представление каких деклараций последует штраф. А как обстоит дело с расчетами по налогам? Например, с расчетом авансовых платежей по ЕСН. Напомним, по некоторым налогам в течение года представляется не декларация, а расчет, где определяется сумма налога по итогам отчетного периода (месяца, квартала, полугодия). Вернемся к тексту статьи 119 Налогового кодекса. Здесь однозначно сказано, что ответственность предусмотрена за несвоевременную подачу декларации. А значит, к расчетам авансовых платежей по налогам норма отношения не имеет.

Авансовые расчеты могут квалифицироваться как документы, необходимые для налогового контроля. А это означает, что их непредставление в инспекцию будет наказано штрафом по статье 126 Налогового кодекса — 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Штрафная база

Разберемся, с какой величины рассчитывается штраф. В статье 119 Налогового кодекса сказано, что штраф исчисляется от «суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации». Формулировка ясно дает понять, что санкция зависит не от отраженной в декларации величины налога, а от той его части, которая подлежит доплате в бюджет.

Пример 3

Изменим условия примера 1. Предположим, ИП Полевой на момент подачи декларации перечислил в бюджет налог на сумму 6000 руб. Долг предпринимателя по декларации составляет 4000 руб. Штраф определяется именно от этой величины. Значит, за просрочку бизнесмен должен уплатить в бюджет 800 руб. (4000 руб. 5 5% 5 4 мес.).

Свой порядок будет, когда с опозданием подана декларация по налогу, который рассчитывается нарастающим итогом. Например, ЕСН, по которому в течение года представляются расчеты (за несвоевременную подачу которых ИП не накажут), а по итогам года подается декларация, где налог определяется нарастающим итогом исходя из представленных ранее расчетов. Другой пример — «упрощенный» налог. В декларациях, подаваемых по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев, определяется налог за прошедший отчетный период.

Пример 4

ИП Голубев работает на «упрощенке». По итогам I квартала в декларации по УСН налог составил 4000 руб. В январе-марте налог уплачен полностью.

По итогам II квартала единый налог, который определяется нарастающим итогом с января по июнь, составил 9000 руб., то есть за апрель-июнь коммерсант должен перечислить в бюджет 5000 руб. (9000 — 4000). Предположим, на 1 июля бизнесмен перечислил только 3000 руб., значит, за несвоевременное представление декларации по итогам II квартала санкции должны рассчитываться с недоплаченной суммы — 2000 руб. (5000 — 3000).

Правильность именно такого расчета базы, с которой определяется штраф, подтверждают и разъяснения инспекторов. В письме УМНС по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 11-11н/55654 они пояснили, что сумма штрафа должна исчисляться с разницы между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода. Аналогичная позиция высказана и высшими судьями: базой для штрафа является сумма налога, подлежащая фактической доплате в бюджет, а не указанная в декларации (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 10 октября 2006 г. № 6161/06).

Но есть иная позиция. Минфин России в письме от 16 августа 2006 г. № 03-02-07/1-224 указал, что при опоздании с подачей годовой декларации инспекция вправе взыскать штраф от суммы налога, исчисленной за год. Несмотря на то что такой подход не соответствует нормам Налогового кодекса, коммерсанту следует быть готовым, что контролеры не преминут им воспользоваться и станут определять санкции от общей суммы, указанной в отчетности.

Если налог уплачен полностью

Существует мнение, что избежать штрафа можно, если вовремя перечислить налог по запоздалой декларации, ведь тогда санкцию попросту не с чего будет рассчитывать — сумма к доплате будет равна нулю. Действительно, такая позиция нередко находит отражение в судебных решениях (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 мая 2007 г. № КА-А40/4236-07).

В то же время Президиум Высшего арбитражного суда в пункте 13 информационного письма от 17 марта 2003 г. № 71 отметил, что своевременная уплата налога сама по себе от штрафа за опоздание с подачей декларации не освобождает. Правда, окончательный вывод арбитры сделали в пользу бизнесменов, указав, что поскольку налог уплачен полностью, задолженности перед бюджетом не возникло, то и оснований для применения санкций по статье 119 Налогового кодекса нет.

Читать еще:  Как часто надо проходить медосмотр водителям справочник автомобилиста

Вместе с тем недавно Минфин России опубликовал письмо от 27 марта 2008 г. № 03-02-07/1-133, где пояснил: если налог уплачен вовремя, то за несвоевременную подачу декларации самое страшное, что грозит бизнесмену, — минимально установленный штраф 100 рублей. Причем такую же сумму взыщут, даже когда просрочка составляет более 180 дней. Как мы уже говорили, в этом случае минимум не установлен, но контролеров это не останавливает. Отметим, эту санкцию можно успешно оспорить в суде.

Коммерсантами давно опробован один из методов ухода от больших штрафов, которые исчисляются из суммы налога к уплате. Для этого, опоздав с подачей декларации, вы подаете нулевой отчет. Далее оплачиваете минимальный штраф 100 рублей, а через пару месяцев после уплаты штрафа (чтобы не привлечь внимание контролеров) подаете уточненную декларацию с правильными данными. Конечно, в этой ситуации ИП рискует, ведь инспекторы могут обнаружить, что в течение отчетного периода коммерсант деятельность вел и показатели нулевыми не были.

Опоздание по взносам

Отдельно расскажем о наказании за опоздание с отчетами по взносам на социальное и пенсионное страхование.

Штраф, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса, распространяется только на случаи несвоевременной подачи деклараций. Санкции в отношении отчетности по взносам регулируются отдельными законами.

За опоздание с подачей расчетной ведомости по взносам в ФСС штраф установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Согласно пункту 1 статьи 19 этого документа, за нарушение срока подачи ведомости, допущенное впервые, санкция составляет 1 тыс. рублей. Повторное нарушение в том же календарном году карается строже — 5 тыс. рублей.

Теперь перейдем к ответственности за отчетность по пенсионным взносам. Как известно, есть две разновидности такой отчетности: расчет, подаваемый в ИФНС ежеквартально, и сведения персонифицированного учета, которые работодатель подает непосредственно в отделение Пенсионного фонда раз в год. Так вот за просрочку в подаче данных персучета вас могут оштрафовать на 10 процентов причитающихся за отчетный год в Пенсионный фонд платежей. Взыскание указанной суммы производится непосредственно сотрудниками Пенсионного фонда (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Иная ситуация складывается с расчетами и декларациями по пенсионным взносам, подаваемым в течение года в налоговую инспекцию. Ни налоговое, ни пенсионное законодательство ответственности за несвоевременное представление декларации по пенсионным взносам не предусматривает. Об этом сказано в пункте 8 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда от 14 марта 2006 г. № 106.

Штрафы за несдачу отчетов в статистику: справочник для бухгалтера и ИП

В каком случае и за что могут оштрафовать компанию (индивидуального предпринимателя) за непредставление либо представление недостоверной информации в статистику?

Кроме бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности организации и индивидуальные предприниматели должны представлять еще и статистическую отчетность. Такая обязанность представлять первичные статистические данные органам государственной статистики предусмотрена Федеральным законом от 29.11.2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в РФ» (далее по тексту — Закон № 282-ФЗ).

Росстат РФ в рамках своих полномочий утверждает формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению (п.5.5 Положения о федеральной службе государственной статистики, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 г. № 420).

Где посмотреть обязанность сдачи статистической отчетности?

  • ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований малых и средних предприятий (за исключением микропредприятий);
  • ежегодных обследований деятельности микропредприятий.

И если проводится выборочное наблюдение, то представлять статистическую отчетность должны только те малые предприятия, которые попали в процент выборки Росстата РФ (п.2 Правил № 79).

Важно!

Перечни компаний или индивидуальных предпринимателей, которые должны представить тот или иной статистический отчет, размещены на региональных сайтах статистики в разделе: «Отчетность» — «Статистическая отчетность» — «Списки отчитывающихся хозяйствующих субъектов». Вот для примера в Челябинской области.

Статистическая информация должна быть предоставлена в статистику по утвержденным формам федерального статистического наблюдения на бумажном носителе (по месту нахождения респондента) или в электронном виде в установленном формате с использованием электронной подписи, не позднее сроков предоставления, указанных на бланках форм.

Размер штрафов

Важно!

Благодаря вступившему в силу с 30.12.2015 г. Федеральному закону от 30.12.2015 г. № 442-ФЗ «О внесении изменения в ст.13.19 КоАП», ужесточена ответственность компаний и индивидуальных предпринимателей за непредставление (несвоевременное представление) статистической информации.

Непредоставление первичных статистических данных в установленном порядке, несвоевременное предоставление этих данных влечет штрафы:

  • на должностных лиц в размере от 10 тыс. до 20 тыс. рублей;
  • на юридических лиц — от 20 тыс. до 70 тыс. рублей.

Повторное нарушение карается большим размером штрафов:

  • на должностных лиц в размере от 30 тыс. до 50 тыс.рублей,
  • на юридических лиц — от 100 тыс. до 150 тыс. рублей.

Повторность административного правонарушения означает, что компания или индивидуальный предприниматель ранее не представляли (либо представляли с нарушением установленного срока) формы статистической отчетности вне зависимости от ее вида. То есть речь идет не о случаях непредставления (либо представления с нарушением срока) конкретной формы статистической отчетности (например, формы П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации», утв. приказом Госкомстата РФ от 11.08.2016 г. № 414). Повышенный размер штрафа применяется по факту неоднократного непредставления (либо предоставления с нарушением срока) любой формы статистической отчетности.

При этом уплата штрафных санкций не отменяет необходимость предоставления соответствующих статистических форм отчетности.

Как отчитываться

  • на бумажном носителе непосредственно в территориальный орган статистики либо отправить по почте (заказным письмом с описью вложения);
  • в электронном виде при помощи специализированного оператора электронной отчетности либо на сайте Росстата РФ.

Кроме того, в соответствии со ст.3 Закона РФ от 13.05.1992 г. № 2761-1 «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности» компания или индивидуальный предприниматель, предоставивший отчетность с нарушением сроков или недостоверные данные, по требованию органов государственной статистики возмещает ущерб, возникший в связи с необходимостью исправления сводных итогов по данной отчетности.

На практике эта норма не работает, поскольку отсутствуют четкие критерии подсчета нанесенного респондентом ущерба.

Оспаривание штрафов

Так, проверяя довод компании о том, что отчетность по форме № 2-С на бумажном носителе была направлена заказным письмом по почте, суды указали на то, что почтовая квитанция об оплате соответствующего почтового отправления (в которой содержится присвоенный почтовому отправлению уникальный почтовый идентификатор, позволяющий отследить прием и вручение данного почтового отправления) у компании отсутствует.

Судами также было установлено, что возможность для соблюдения правил и норм действующего законодательства, у компании имелась, объективных доказательства принятия компанией всех зависящих от нее мер по соблюдению правил и норм по каким-либо независящим причинам, не представлено. Данный факт свидетельствует о наличии вины в действиях компании. В таких ситуациях суды не удовлетворяют требования компании об отмене постановления о привлечении к ответственности по ст.19.7.3 КоАП РФ за нарушение срока представления годовой статистической отчетности (Постановление АС Московского округа от 13.07.2015 г. №А40-190349/14).

Срок давности

На практике это означает, что территориальные органы Росстата РФ смогут привлечь компании или индивидуальных предпринимателей к административной ответственности по ст.13.19 КоАП РФ в течение 2 месяцев с момента истечения установленного срока сдачи статистической отчетности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector