0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Могу ли я определить автомобиль в расходы есхн

ЕСХН: ОРГАНИЗАЦИЯ ВПРАВЕ УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ АВТОМОБИЛЯ И МОБИЛЬНЫХ ТЕЛЕФОНОВ ДЛЯ СВОИХ РАБОТНИКОВ

При расчете единого сельхозналога в состав расходов может быть включена стоимость оплаченных основных средств, а именно автомобиля и мобильных телефонов, при условии, что их стоимость превышает 20 000 руб. и они используются в предпринимательской деятельности.

Об этом Письмо Минфина РФ от 22.07.2008 N 03-11-04/1/16.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, при определении налоговой базы учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств.

Согласно абз. 6 пп. 2 п. 5 ст. 346.5 Кодекса расходы на приобретение основных средств, учитываемые в порядке, предусмотренном п. 4 названной статьи Кодекса, отражаются в последний день отчетного (налогового) периода и учитываются только по оплаченным основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Согласно пп. 2 п. 4 названной статьи Кодекса в состав основных средств включаются объекты, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.

Пунктом 1 ст. 256 Кодекса установлено, что амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. При этом срок полезного использования такого имущества должен превышать 12 месяцев, а его первоначальная стоимость — 20 000 руб.

В случае если мобильные телефоны не признаются амортизируемым имуществом, то расходы на их приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме в отчетном периоде их осуществления ( пп. 5 п. 2 ст. 346.5 Кодекса в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 254 Кодекса).

Кроме того, согласно пп. 18 п. 2 ст. 346.5 Кодекса налогоплательщики при исчислении налогооблагаемой базы по единому сельхозналогу вправе включить в состав расходов затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

В связи с этим если приобретенные мобильные телефоны используются для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то расходы на оплату услуг операторов связи можно учесть при определении налоговой базы.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.5 Кодекса налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога могут уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов, которые определяются в порядке, предусмотренном ст. 254 Кодекса.

В соответствии пп. 2 п. 1 названной статьи Кодекса, налогоплательщик вправе учитывать расходы на приобретение строительных материалов, предназначенных для проведения текущего ремонта помещений.

При этом следует учитывать, что материальные расходы, в том числе приобретенные строительные материалы, учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения ( пп. 2 п. 5 ст. 346.5 Кодекса).

В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 346.5 Кодекса налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, могут учитывать при налогообложении расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество.

Поэтому организация может учитывать при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу сумму арендных платежей за арендуемую землю, используемую для выпаса животных.

В соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.5 Кодекса расходы на командировки принимаются в уменьшение доходов, полученных налогоплательщиком.

Согласно ст. 166 Трудового кодекса Российской Федерации служебной командировкой считается поездка по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Порядок направления в командировки изложен в Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 »О служебных командировках в пределах СССР» (далее — Инструкция N 62), действующей в части, не противоречащей ТК РФ.

Согласно п. 2 Инструкции N 62 направление работников объединений, предприятий, учреждений, организаций в командировку производится руководителями этих объединений, предприятий, учреждений, организаций и оформляется выдачей командировочного удостоверения по форме согласно Приложению 1 к данной Инструкции.

По усмотрению руководителя объединения, предприятия, учреждения, организации направление работника в командировку наряду с командировочным удостоверением может оформляться приказом.

Вместе с тем командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен возвратиться из командировки в место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.

Таким образом, по мнению специалистов Минфина, оформление командировочного удостоверения при направлении работников в командировку продолжительностью свыше 1 дня на территории Российской Федерации соответствует требованиям по документальному подтверждению расходов в целях налогообложения.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.5 Кодекса налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога могут уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов, которые определяются в порядке, предусмотренном ст. 254 Кодекса. Расходами для целей налогообложения признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода ( п. 1 ст. 252 Кодекса).

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам относятся расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых, в частности, сторонними организациями.

Таким образом, затраты по оплате услуг сторонних организаций, в том числе, по разведке воды и обустройству скважин, организованных для содержания скота, могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельхозналогу, так как данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При определении налоговой базы налогоплательщики, уплачивающие единый сельхозналог, уменьшают полученные доходы на предусмотренные пп. 6 п. 2 ст. 346.5 Кодекса расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 255 Кодекса.

Пунктом 24 указанной статьи Кодекса установлено, что к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам.

Расходы на оплату труда налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения ( пп. 2 п. 5 ст. 346.5 Кодекса).

Читать еще:  Малозначительность административного правонарушения

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Перечень расходов при ЕСХН

Величина ЕСХН исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 1 ст. 346.9 НК РФ). Налоговая база на ЕСХН – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 1 ст. 346.6 НК РФ).

Доходы на ЕСХН – это доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.5 НК РФ). А на какие расходы можно уменьшить доходы при применении этого спецрежима?

ЕСХН-расходы (перечень)

Перечень расходов, учитываемых при применении ЕСХН, является закрытым. Он приведен в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. К расходам, на которые плательщик ЕСХН в 2019 году вправе уменьшить свои доходы, относятся, в частности:

  • материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений;
  • расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
  • расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности;
  • арендные платежи;
  • расходы на приобретение ОС и НМА;
  • расходы на ремонт ОС;
  • расходы на обязательное (в т.ч. социальное) и некоторые виды добровольного страхования;
  • суммы процентов по кредитам и займам;
  • расходы на оплату услуг банков;
  • суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров;
  • расходы на командировки;
  • нотариальные услуги;
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  • расходы на канцелярские товары;
  • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  • расходы на рекламу;
  • расходы на питание работников, занятых на сельхозработах;
  • судебные расходы и арбитражные сборы;
  • расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки;
  • расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, молодняка птицы и мальков рыбы;
  • расходы на содержание вахтовых и временных поселков, связанных с сельхозпроизводством по пастбищному скотоводству;
  • расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • расходы на сертификацию продукции;
  • расходы, связанные с участием в торгах (конкурсах, аукционах), проводимых при реализации заказов на поставку сельхозпродукции;
  • расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утвержденных Постановлениями Правительства от 15.07.2009 № 560, от 10.06.2010 № 431;
  • суммы портовых сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы.

Значительная часть указанных расходов учитывается в порядке, предусмотренном для плательщиков налога на прибыль (п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Речь идет, к примеру, о материальных расходах (ст. 254 НК РФ), расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ), расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование (ст. 263 НК РФ).

Особенности признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА принимаются в порядке, указанном в п. 4 ст. 346.5 НК РФ. Так, например, стоимость ОС, приобретенных в период применения ЕСХН, учитывается в расходах с момента ввода этих ОС в эксплуатацию до конца года равными долями.

Порядок признания расходов при ЕСХН

Расходы, предусмотренные п. 2 ст. 346.5 НК РФ, можно учесть при определении налоговой базы по ЕСХН, только если они соответствуют 2 критериям (п. 3 ст. 346.5 НК РФ):

  • документальное подтверждение;
  • обоснованность.

Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, обычаями делового оборота, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Важно учитывать, что расходами признаются затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Необходимо также помнить, что на ЕСХН расходы учитываются только по кассовому методу. То есть затраты должны быть не только понесены, но и фактически оплачены (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Могу ли я определить автомобиль в расходы есхн

Плательщиками транспортного налога являются либо организации,либо физические лица,на которых зарегистрировано транспортное средство.Значит,платить нужно в любом случае.Нашла статью,которая,по-моему подходит к вашему случаю (правда старовата,но ход рассуждений ,думаю,не изменился до сих пор)

Мною как индивидуальным предпринимателем в сентябре 2005 г. был приобретен автомобиль КамАЗ с прицепом. В договоре купли-продажи, платежных документах, паспорте транспортного средства собственником указан «ИП Некрут В.П.», а не просто физическое лицо. В июле 2007 г. ко мне пришло налоговое требование на уплату транспортного налога в сумме 20 474 руб. Я налог уплатил. Могу ли я в соответствии с подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ поставить сумму транспортного налога себе в расходы? Должен ли я сдавать декларации по транспортному налогу?

В.П. Некрут, индивидуальный предприниматель, Краснодарский край

Из вопроса можно понять, что индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей, то есть является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). При этом в силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ он не освобождается от уплаты транспортного налога.

Определяя объект налогообложения, плательщики ЕСХН вправе уменьшить полученные ими доходы не на все осуществляемые расходы, а только на специально указанные в гл. 26.1 НК РФ. В частности, в закрытом перечне таких расходов упоминаются суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения этим налогом (ст. 357 НК РФ). При этом нигде в тексте гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ не упоминаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ в законодательстве о налогах и сборах под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Читать еще:  Пенсия в польше

Регистрация в ГИБДД МВД России транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, производится в порядке, предусмотренном для регистрации транспортных средств за физическими лицами (п. 5.4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденных Приказом МВД России от 27.01.2003 № 59).

Таким образом, исходя из вышеизложенного для целей уплаты транспортного налога не важно, имеет физическое лицо статус предпринимателя или нет. Иначе говоря, поскольку «ИП Некрут В.П.» не является организацией, он должен платить транспортный налог как физическое лицо.

Только для организаций предусмотрены: отчетный период (п. 2 ст. 360 НК РФ); самостоятельное исчисление суммы налога и суммы авансовых платежей, уплата сумм авансовых платежей (п. 1 ст. 362, ст. 363 НК РФ); представление в налоговый орган декларации и расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу (ст. 363.1 НК РФ).

Сумма же налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ). Делается это на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами ГИБДД.

Исчислив налог, налоговый орган направляет соответствующее налоговое уведомление налогоплательщику — физическому лицу. Последний уплачивает транспортный налог на основании этого уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель не обязан сдавать декларацию по транспортному налогу.

По нашему мнению, вы можете учесть в расходах при исчислении ЕСХН сумму уплаченного транспортного налога.

Данное мнение разделяет и Минфин России (см. Письмо от 02.02.2005 № 03-03-02-05/7). Разъяснения, приведенные в этом Письме, были адресованы предпринимателю, применяющему УСН. Но, учитывая схожесть двух специальных налоговых режимов (УСН и ЕСХН), полагаем, что этими разъяснениями может руководствоваться и предприниматель — плательщик ЕСХН.

Расходы, учитываемые в целях исчисления ЕСХН, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ: расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 3 ст. 346.5 НК РФ).

Факт начисления и уплаты налога вы подтвердите уведомлением об уплате этого налога и оплаченной в банке квитанцией.
Поскольку грузовик приобретался вами как индивидуальным предпринимателем, а не как физическим лицом (и это подтверждается документами о его покупке), по нашему мнению, нет необходимости специально доказывать, что вы действительно использовали грузовик в деятельности, облагаемой ЕСХН. Трудно предположить, что тяжелый грузовик — КамАЗ с прицепом — приобретен для использования в личном подсобном хозяйстве, а не в предпринимательской деятельности. Если налоговые органы не согласны с этим, то, исходя из презумпции невиновности налогоплательщика, они должны будут представить доказательства неиспользования грузовика в этой деятельности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Опубликовано: «Бухгалтерское приложение» №05 (9219) за 2008 год

Единственный спорный или,вернее, не очень понятный момент,это документальное подтверждение использования ТС в предпринимательской деятельности для того,чтобы была возможность учесть расходы на ТС при расчете ЕСХН.

ЕСХН. Как учесть расходы на приобретение основных средств

Ю. В. Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

При уплате ЕСХН расходы принимаются, если они поименованы в закрытом перечне трат. Но и в этом случае нужно соблюдать правила списания затрат. О том, какие правила действуют в отношении расходов по приобретению основных средств, – в статье.

Если актив приобретен в период уплаты ЕСХН

При расчете ЕСХН учитываются расходы по приобретению основных средств – подпункт 1 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Правда, это касается только тех объектов, которые используются в предпринимательской деятельности хозяйства. Отметим, что в состав расходов на приобретение объектов недвижимости включаются затраты, связанные с их государственной регистрацией. А вот проценты, уплачиваемые за предоставленные кредиты на приобретение объектов, отражаются отдельно (подп. 9 п. 2 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Расходы на недвижимость признаются на дату ввода объектов в эксплуатацию (при условии, что объекты оплачены) – подпункт 1 пунк­та 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Получается, что расходы по приобретению в собственность объекта недвижимости, оплата и государственная регистрация которого прошла в декабре 2013 года, а ввод в эксплуатацию по акту приемки-передачи – в феврале 2014 года, должны учитываться начиная с первого полугодия 2014 года.

Если актив приобретен до перехода на спецрежим

Расходы на основные средства, приобретенные до перехода на уплату ЕСХН, принимаются в размере их остаточной стоимости на дату перехода (подп. 2 п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом такие расходы учитываются не едино­временно, а в течение определенного времени: от одного года (по основным средствам со сроком полезного использования до трех лет включительно) до 10 лет (по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет).

Срок полезного использования устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Так, Классификацией основных средств к амортизируемым основным средствам со сроком полезного использования от пяти до семи лет отнесен рабочий, продуктивный и племенной скот (за исключением молодняка животных). Конкретный срок полезного использования скота, в том числе и относящегося к молочному стаду, определяется хозяйством самостоятельно.

При покупке скота, относящегося к дойному стаду, или при переводе молодняка в дойное стадо до перехода на уплату единого сельхозналога расходы по его приобретению (выращиванию) учитываются в течение трех лет в следую­щем порядке:

в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога – 50 процентов стоимости;

в течение второго года – 30 процентов стоимости;

в течение третьего года – 20 процентов стоимости.

Расходы по приобретению скота, относящегося к молочному стаду, осуществ­ленные после перехода на уплату ЕСХН, учитываются единовременно на момент передачи скота в молочное стадо.

При переходе на уплату ЕСХН с «упрощенки» стоимость основных средств, приобретенных до перехода на данный спецрежим, принимается в сумме, не учтенной при применении этой системы налого­обложения.

Пример 1. В 2013 году организация применяла «упрощенку». С 1 января 2014 года она перешла на уплату ЕСХН.

По состоянию на 1 января 2014 года остаточная стоимость основных средств, не учтенная в период применения «упрощенки», составляет 1 млн руб.

Читать еще:  Основания прекращения дела об административном правонарушений

Остаточную стоимость имущества можно учесть в период уплаты ЕСХН исходя из срока полезного использования объектов основных средств, стоимость которых не полностью учтена в 2013 году.

Согласно пункту 3 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н, капитальные вложения не относятся к основным средствам.

Поэтому стоимость имущества, приобретенного до перехода на уплату ЕСХН и включенного в состав основных средств после перехода на уплату этого налога, учитывается после перехода на спецрежим.

Пример 2. Организация в декабре 2013 года приобрела объект недвижимости, который отражен в бухгалтерском учете в составе основных средств в марте 2014 года, после прохождения государственной регистрации.

В этом случае расходы по приобретению указанного объекта учитываются при уплате ЕСХН начиная с первого полугодия 2014 года.

Согласно действующим нормам, расходы на приобретение основных средств признаются после их фактической оплаты. В налоговом учете они отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Если объект введен в эксплуатацию до перехода хозяйства на уплату ЕСХН, а оплачен после перехода на уплату сельхозналога, налогоплательщик имеет право учесть расходы по его приобретению в последний день того отчетного (налогового) периода, в котором произведена его оплата.

Пример 3. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию трактор в ноябре 2013 года, до перехода на уплату ЕСХН.

Стоимость трактора в сумме 500 000 руб. оплачена после перехода на ЕСХН в феврале 2014 года.

В этом случае расходы по приобретению трактора учитываются в полной сумме начиная с первого полугодия 2014 года.

Организации – лизингополучатели, уплачивающие ЕСХН, стоимость основных средств, полученных по договорам лизинга, могут учесть в том периоде, в котором к ним перешло право собственности на основные средства в части, не оплаченной в составе лизинговых платежей.

Пример 4. Организация по договору лизинга в апреле 2012 года получила автомобиль стои­мостью 300 000 руб.

В соответствии с договором лизинга, заключенным на два года, сумма ежемесячного платежа составляет 10 000 руб.

Срок договора аренды заканчивается в апреле 2014 года.

С этого времени автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. При этом он оплачивает за него 60 000 руб. ((300 000 руб. – (10 000 руб. x 24 мес.)).

Организация является плательщиком ЕСХН с 1 января 2014 года.

В этом случае она может учесть в составе расходов начиная с первого полугодия 2014 года стоимость автомобиля в размере 60 000 руб.

Как учитывать материальные расходы

Перечень расходов, которые можно учесть при расчете ЕСХН, приведенный в пунк­те 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим. При этом расходы должны соответствовать общему критерию, приведенному в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, то есть быть обоснованны и документально подтверждены (п. 3 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то расходы на его приобретение включаются в состав материальных расходов в полной сумме в отчетном периоде их осуществления (письмо Минфина России от 22 июля 2008 г. № 03-11-04/1/16). При этом для признания расходов применяется кассовый метод (п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ).

Подпункт 5 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ позволяет учитывать при расчете ЕСХН материальные расходы, включая затраты на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений.

Материальные расходы в целях единого сельхозналога определяются в порядке, предусмотренном статьей 254 Налогового кодекса РФ.

Иными словами, плательщики единого сельскохозяйственного налога могут признать при расчете ЕСХН расходы на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и т. д. То есть все те расходы, которые перечислены в статье 254 Налогового кодекса РФ.

Стоит учесть, что расходы на приобретение материалов, например кормов, учитываются в составе расходов при расчете ЕСХН в полной сумме в отчетном периоде после их фактической оплаты независимо от факта передачи в производство. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 12 ноября 2010 г. № 03-11-06/1/25.

Отметим, что к материальным расходам относятся, в частности, затраты на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями (подп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). В том числе к таким услугам относятся транспортные услуги специализированных организаций. Исходя из этого, расходы по оплате услуг сторонних организаций, в частности за доставку готовой продукции в соответствии с условиями договоров перевозки, за погрузо-разгрузочные работы, за хранение груза уменьшают налоговую базу по сельхозналогу (письмо ФНС России от 4 октяб­ря 2010 г. № ЯК-37-3/12573@).

Если расчеты ведутся с помощью векселя

При расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) с помощью векселя расходы учитываются следующим образом.

Если хозяйство передает продавцу собственный вексель, расходы на товары (работы, услуги) учитываются после погашения векселя. Если же продавцу выдается вексель третьего лица, расходы учитываются на дату передачи векселя.

Расходы принимаются в пределах цены сделки, но не более суммы, указанной в векселе.

Пример 5. Хозяйство «Восток» в апреле 2014 года рассчиталось с ОАО «Колос» за приобретенный трактор на сумму 1 500 000 руб. собственным векселем номинальной стоимостью 1 550 000 руб.

При этом вексель будет погашен в августе 2014 года.

В данном случае стоимость полученного трактора можно списывать на расходы с августа 2014 года.

При этом сумма дисконта по векселю в размере 50 000 руб. учитывается в составе расходов хозяйства на основании норм подпункта 9 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Пример 6. Предположим, что хозяйство «Восток» рассчиталось за трактор векселем третьего лица стоимостью 1 500 000 руб. в апреле 2014 года.

В этом случае стоимость трактора списывается на расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога уже с апреля 2014 года.

Важно запомнить

При ЕСХН расходы принимаются в целях налогообложения, если они поименованы в закрытом перечне и оплачены.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector