0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Имущественные права taxslov ru

Имущественные права

Имущественные права — субъективные права участников правоотношений, связанных с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а так же с материальными (имущественными) требованиями, которые возникают между участниками гражданского оборота по поводу распределения этого имущества и обмена (товарами, услугами, работами, ценными бумагами, деньгами и др.).

Комментарий

Законодательство не дает четкого определения тому, что такое «имущественное право». Но в правоприменительной практике это понятие, а также понятие «Имущество» часто встречаются.

Статья 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Налоговый кодекс ориентируется на ГК РФ и определяет, что имущество это объекты гражданских прав, которые ГК РФ признает имуществом, за исключением имущественных прав (п. 2 ст. 38 НК РФ). Причем норма, исключающая имущественные права из состава имущества (для налогообложения) была специально введена Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

Из определения ст. 128 ГК РФ следует, что кодекс рассматривает имущественные права как составную часть понятия вещь.

Согласно теории права имущественные права подразделяются на вещные (право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления); обязательственные права (право требование долга (дебиторская задолженность), права на возмещение ущерба, причиненного жизни или здоровью гражданина, вреда, причиненного имуществу физического или юридического лица); право авторов и изобретателей на вознаграждение за созданные ими произведения и изобретения; наследственные права.

На мой взгляд, исходя из норм ГК РФ и ст. 38 НК РФ, для целей налогообложения под имуществом следует понимать то, чем владеет налогоплательщик на праве собственности (праве хозяйственного ведения, праве оперативного управления). Все остальные имущественные права, которые подлежат налоговому учету, относятся к понятию имущественные права.

Пример

Право требования долга (дебиторская задолженность) признается имущественным правом (обязательное право). Для налогообложения такое имущественное право не является имуществом.

Право на возмещение вреда имуществу признается имущественным правом (обязательное право). Для налогообложения такое имущественное право не является имуществом.

Имущество, которым налогоплательщик владеет на праве собственности, признается имуществом налогоплательщика.

Виды имущественных прав

Как было отмечено выше, теория права определяет виды имущественных прав. Эта классификация для налогообложения не имеет прямого значения и может использоваться скорее в некоторых, специфических случаях.

Вещные имущественные права

Вещные права именуется так, потому что они непосредственно связаны с вещами.

Собственник имущества обладает по отношению к имуществу вещными правами: права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (ст. 209 ГК РФ).

Вещные права лиц, не являющихся собственниками обозначены в ст. 216 ГК РФ:

— право хозяйственного ведения имуществом (статья 294);

Обязательственные имущественные права

Особенность обязательственных имущественных прав в том, что объектом права представляется чужое действие: другое лицо обязано совершением известного действия, на которое лицо имеет право. Поэтому такие права и именуются обязательственными.

К ним принадлежат все права, возникающие из договоров.

Так, согласно ст.307 ГК РФ, должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, произвести оплату и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Пример

Продавец и покупатель заключили договор купли-продажи, по которому продавец обязуется передать 10 единиц товара покупателю, а покупатель обязуется оплатить этот товар.

В результате заключения этого договора у продавца и покупателя возникли встречные обязательственные имущественные права:

— право получить товар покупателем от продавца;

— право получить оплату продавцом от покупателя.

Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации

Правоотношения, связанные с интеллектуальной собственностью, регулируются частью 4 ГК РФ.

Статья 1226 ГК РФ указывает, что на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации признаются интеллектуальные права, которые включают:

— исключительное право, являющееся имущественным правом;

— личные неимущественные права и иные права (право следования, право доступа и другие) — в случаях, предусмотренных ГК РФ.

Результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются (ст. 1225 ГК РФ):

1) произведения науки, литературы и искусства;

2) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);

6) сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);

8) полезные модели;

9) промышленные образцы;

10) селекционные достижения;

11) топологии интегральных микросхем;

12) секреты производства (ноу-хау);

13) фирменные наименования;

14) товарные знаки и знаки обслуживания;

15) наименования мест происхождения товаров;

16) коммерческие обозначения.

Пример

Автор написал статью. Автор имеет право на результаты интеллектуальной деятельности. Так, он может предложить публикацию этой статьи в журнале за вознаграждение (по лицензионному договору или по договору на отчуждение исключительного права на статью).

Читать еще:  Как оформить доверенность на получение товара форма м 2

Недвижимое имущество

Недвижимое имущество — к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Комментарий

К недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Гражданский кодекс России (ГК РФ) к недвижимости относит также:

— Подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. (абз. 2 п. 1 ст. 130 НК РФ).

— Жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке. (абз. 3 п. 1 ст. 130 НК РФ).

К недвижимости относится также Предприятие. Так ст 132 ГК РФ определяет:

Предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью. Следует отметить, что под Предприятием ГК РФ имеет ввиду не организацию (общество, товарищество и т.д.), а особый род имущественного комплекса.

Особенность оборота недвижимого имущества в том, что право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами (ст. 131 ГК РФ). Порядок такой государственной регистрации установлен федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Сведения об объектах недвижимости заносятся в государственный кадастр недвижимости (Федеральный закон от 24.07.2007 N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»).

Особенность для налогообложения

Реализация недвижимого имущества облагается налогом на прибыль и может облагаться НДС. НДС облагаются нежилые объекты. Реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них НДС не облагается (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Датой реализации недвижимого имущества (эта дата определяет момент возникновения обязанности по налогообложению) признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271, п. 16 ст. 167 НК РФ).

В налогообложении определить грань между движимым и недвижимым имуществом важно в связи с Налогом на имущество организаций. Так, этим налогом в основном облагаются недвижимые объекты. Движимые объекты облагаются налогом только если они приняты на учет в результате (п. 25 ст. 381 НК РФ):

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2018 года льгота по движимому (п. 25 ст. 381 НК РФ) применяется при условии, что субъект Российской Федерации своим законом утвердил эту льготу на своей территории (ст. 381.1. НК РФ).

Соответственно, если объект — недвижимое имущество, то он, как правило, облагается налогом, если нет, то может не облагаться.

Этот же вопрос актуален в связи с государственной регистрацией. Если объект — недвижимость, то он подлежит государственной регистрации.

Грань между движимым и недвижимым имуществом

Грань между движимым и недвижимым имуществом не всегда очевидна. Как было указано выше, ГК РФ дает только основные критерии недвижимого имущества:

— земельные участки, участки недр;

— все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.

К примеру бытовка, применяемая в строительстве, не признается недвижимым имуществом, так как может быть перемещена без ущерба.

Пример

Рассматривая вопрос о необходимости государственной регистрации киоска без фундамента, судебный орган отметил, что по техническим характеристикам спорный киоск не является объектом недвижимого имущества, поскольку он прочно не связан с землей, так как не имеет фундамента и выполнен из металлоконструкций, фанеры и ДСП (Определение ВАС РФ от 15.06.2007 N 6994/07 по делу N А32-12479/2006-9/316).

В Письме ФНС России от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@ «О вопросе, касающемся применения пп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ» (со ссылкой на Письмо Минпромторга России от 23.03.2018 N ОВ-17590/12 «По вопросу квалификации объектов основных средств промышленного производства») разъясняется:

Читать еще:  Обжалование заочного решения в гражданском процессе

«Оборудование промышленных предприятий, указанное в разделе 330.00.00.00.000 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ, не может быть отнесено к недвижимому имуществу. «

Определение из нормативных актов

Гражданский кодекс Российской Федерации (п. 1 ст. 130)

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Дополнительно

Единый недвижимый комплекс — совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.

Предприятие — имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

Незавершенное строительство — объекты капитального строительства, строительство которых не завершено.

Объект капитального строительства — объект, возведенный (возводимый) путем строительства.

Право собственности

Право собственности — право владения, пользования и распоряжения имуществом.

Комментарий

Право собственности является важным понятием как в праве вообще, так и налоговом праве, в частности. Основное содержание права собственности состоит в трех видах прав на имущество:

а) право владеть — реально обладать имуществом;

б) право пользоваться — извлекать выгоду от использования имущества;

в) распоряжаться — определять его юридическую судьбу: продавать, дарить, сдавать в аренду, отдавать в залог и т.п.

Право владения — возможность фактического обладания собственником принадлежащим ему имуществом.

Право пользования — возможность потребления (присвоения) собственником полезных свойств имущества.

Право распоряжения – возможность определения собственником юридической судьбы имущества (его отчуждения, передачи в пользование другим лицам и т.д.).

Право собственности относится к вещным правам (в отличие от обязательственных прав).

Пример

Собственник имущества может передать, оставаясь собственником, другому лицу часть своих имущественных прав. Так, если собственник передает имущество в аренду, то арендатор получает право владения и пользования этим имуществом, но право распоряжения им остается у собственника (арендодателя). Арендодатель может, к примеру продать или подарить предоставленное в аренду имущество. При этом переход права собственности на имущество к иному лицу не является основанием для расторжения или изменения договора аренды.

Понятие «право собственности» сформулировано в ст. 209 ГК РФ «Содержание права собственности»:

1. Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

2. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

3. Владение, пользование и распоряжение землей и другими природными ресурсами в той мере, в какой их оборот допускается законом (статья 129), осуществляются их собственником свободно, если это не наносит ущерба окружающей среде и не нарушает прав и законных интересов других лиц.

4. Собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу (доверительному управляющему). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему, который обязан осуществлять управление имуществом в интересах собственника или указанного им третьего лица.

Для налогообложения термин «право собственности» важен тем, что с переходом права собственности (см. Переход права собственности) связана Реализация товаров, работ или услуг . Так реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Порядок возникновения права собственности на имущество, перехода права собственности от одного лица к другому, регулируются нормами ГК РФ для соответствующих видов сделок.

В зависимости от субъекта права собственности, ГК РФ выделяет:

Право собственности граждан и юридических лиц (ст. 213 ГК РФ);

Право государственной собственности (ст. 214 ГК РФ);

Право муниципальной собственности (ст. 215 ГК РФ).

Читать еще:  Если в доверенности подпись подделана

Основания для возникновения права собственности регулируется главой 14 ГК РФ.

Основания для прекращения права собственности регулируется главой 15 ГК РФ.

Дополнительно

Бремя содержания имущества — обязанность по несению расходов на содержание имущества.

Право хозяйственного ведения — имущественное право, которое имеет в отношении закрепленного за ним имущества, государственное или муниципальное унитарное предприятие.

Передача вещи — вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки.

Общая собственность — право собственности двух и более лиц на одно и то же имущество.

Налогово-правовой словарь TaxSlov.ru

TaxSlov.ru — информационный ресурс по налогам, бухгалтерскому учету, праву, содержащий более 20 000 статей, ответов на вопросы, комментариев, нормативных актов.

Вступайте в группу Налоги: ВКонтакте | Facebook

Как подтвердить, что налогоплательщик применяет налог на профессиональный доход (НПД)?

Если заказчик (покупатель) заключает договор с физическим лицом, применяющим НПД, то с выплат физическому лицу НДФЛ не удерживается, страховые взносы на такие выплаты не начисляются. В связи с этим важно удостовериться, что контрагент действительно применяет НПД.

Юридические лица и ИП: количество и состав (2020)

Анализ количества, состава российских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) на начало 2020 года.

Обновилась доля вычета по НДС в регионе

ФНС опубликовала отчет 1-НДС на 1 ноября 2019 года, исходя из которого рассчитывается доля вычета НДС в регионе.

Как рассчитать и использовать показатель Рентабельности по виду экономической деятельности?

ФНС РФ ежегодно рассчитывает рентабельность по видам экономической деятельности (по отраслям) и доводит эти данные до всеобщего сведения.

ФНС РФ использует данные по рентабельности следуюшим образом — сравнивает рентабельность конкретного налогоплательщика с рентабельностью той отрасли, в которой этот налогоплательщик осуществляет свою деятельность. Если рентабельность конкретного налогоплательщика существенно ниже отраслевой, то налоговый орган «присматривается» к такому налогоплательщику. Возможно это признак незаконной налоговой оптимизации.

Как заполнить основные формы бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.

Отчет о финансовых результатах — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает доходы, расходы, финансовые результаты экономического субъекта за отчетный период.

Как зачесть страховые взносы в счет налога УСН

Налоговый кодекс позволяет зачесть уплачиваемые страховые взносы (и некоторые иные выплаты) в счет налога УСН при применении Упрощенной системы налогообложения (УСН). Но, чтобы применить этот порядок, нужно особым образом рассчитывать и в особые сроки уплачивать страховые взносы.

Субсидиарная ответственность менеджеров и собственников при банкротстве организации

Законодательство устанавливает возможность привлечения к субсидиарной (дополнительной) ответственности менеджеров и собственников компании в случае банкротства этой организации. Такая ответственность применяется не всегда, а только при наступлении определенных обстоятельств (вины менеджеров и собственников).

В общем случае, после банкротства организации, ее долги списываются. Но если есть основания для привлечения кого-либо к субсидиарной ответственности, то долги организации не списываются, а переходят на такие лица.

Определена Предельная величина базы страховых взносов на 2020

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 N 1407 определена Предельная величина базы страховых взносов на 2020:

На обязательное пенсионное страхование1 292 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 912 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2020 г.;

ФНС подготовила Обзор судебных споров за 3-й квартал 2019

ФНС направило Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в 3-м квартале 2019 года по вопросам налогообложения.

В обзор включены наиболее важные судебные решения по налогам с анализом от ФНС (например, п. 3 — ООО «Уральская металлоломная компания» (должен ли налогоплательщик распределять ОХР на дивиденды), п. 4 — ЗАО «Лесозавод 25» (о движимом и недвижимом имуществе для налога на имущество).

ФНС подготовила Обзор судебных споров в области трансфертного ценообразования

ФНС направило Обзор судебных споров в отношении налогового контроля в области трансфертного ценообразования.

В обзор вошли все последние судебные споры по вопросу трансфертного ценообразования, контролируемых сделок. Все споры были выиграны налоговыми органами (п. 1 — ПАО «Уралкалий», п. 2–5 — ПАО «Тольяттиазот», п. 6 — ЗАО «НК Дулисма», пп. 7–8 — ООО ТД «РИФ»).

ФНС подготовила рекомендации по разграничению движимого имущества от недвижимого

ФНС направило рекомендации по разграничению движимого имущества от недвижимого, для целей налога на имущество. В рекомендациях приведено обобщение судебной практики, учтены последние судебные дела и сделаны выводы по разграничению имущества в практической деятельности.

В частности в п. 5 указано выигранное налоговиками дело ООО «Лукойл — Волгограднефтепереработка», Определение Верховного Суда Российской Федерации от 11.12.2018 N 305-КГ18-20539 (для объекта типа «трубопровод»).

В п. 6 указано проигранное налоговиками дело ЗАО «Лесозавод 25», Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 (для объектов типа «оборудование линии по производству. «, «трансформаторная подстанция»).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector