0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как отразить в договоре если товар поступает с разным ндс

Как отразить в договоре если товар поступает с разным ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в договоре если товар поступает с разным ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

В гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ не содержится информации о том, является ли плательщиком данного налога рекламное агентство, занимающееся распространением наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, в случае если между ним и клиентом заключен агентский договор.

Суды в большинстве случаев придерживаются первого подхода. При этом они отклоняют доводы покупателей о том, что выставление покупателю налога дополнительно к цене договора после его заключения фактически означает не что иное, как одностороннее изменение продавцом согласованной цены, что недопустимо.

Безопасная формулировка в договоре

Однако бывают ситуации, когда продавец просто забыл указать НДС либо организация в начале налогового периода была освобождена от обязанностей плательщика НДС, но затем утратила эту льготу. Все это ведет к определенным правовым и налоговым последствиям.
Как правило, она устанавливается соглашением сторон (п. 2 ст. 424 ГК РФ). При ее отсутствии договор считается незаключенным. Однако требование о том, что в нем необходимо указывать еще и сумму НДС, гражданское законодательство не содержит.

Логично предположить, что если в договоре указана только цена договора, то в случае спора по уплате НДС издержки должен нести продавец, а не покупатель, который добросовестно заплатил указанную в договоре сумму. Но мнение судов на этот счет несколько иное. И продавец вправе взыскивать сумму НДС именно с покупателя.

Поскольку «упрощенец» не является плательщиком НДС , налоговый орган имеет право лишь взыскать с него сумму налога, полученную от их покупателей.

Получается, на изменении ставки компания может потерять деньги, если заключила договор с авансом. С верной формулировкой в договоре этого можно избежать.

Как видно, переходный период по НДС связан с необходимостью учитывать множество нюансов в оформлении документов. Но наших клиентов это никак не коснулось. Для них смена налоговых ставок прошла безболезненно, в текущем режиме.

Пункт 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51; Постановления ФАС СКО от 08.10.2008 N Ф08-5595/2008; ФАС ВВО от 14.08.2008 по делу N А28-2940/2008-121/4; ФАС СЗО от 12.09.2007 по делу N А05-11366/2006-28; ФАС УО от 28.03.2006 N Ф09-1183/06-С4; ФАС ЦО от 26.05.2008 N Ф10-1986/08; ФАС ЗСО от 15.04.2008 N Ф04-2091/2008(2579-А75-16); ФАС ВСО от 25.08.2009 по делу N А78-282/09.

Может случиться ситуация, когда организация продает товары, облагаемые по разным ставкам, допустим 10% и 18%. По договору поставки продаются разные товары. Получена предоплата, и возникает вопрос, какая ставка НДС с аванса будет использована в этом случае?

В примере суммы маленькие, но контракты могут быть на миллионы. Тогда дополнительные расходы компании тоже будут существенными.

Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) должен предъявлять покупателю к оплате соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Это его обязанность, а не право. Кроме того, он должен выставить счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается сумма налога (п. 3 ст. 169 НК РФ).

В силу п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ данное событие следует квалифицировать как факт хозяйственной жизни экономического субъекта. А каждый подобный факт п. 1 ст. 9 поименованного Закона, как известно, предписывает оформлять первичным учетным документом.
Остальную часть «авансового» НДС можно принять к вычету, когда будет отгружена оставшаяся часть холодильников.

Так, в Письме от 13.12.2012 N ЕД-4-3/[email protected] специалисты ФНС, констатировав отсутствие в Налоговом кодексе определения понятия «отгрузка», для его пояснения в силу ст. 11 НК РФ сочли целесообразным обратиться к законодательству о бухгалтерском учете.

Как указать в договоре, что цена без учета НДС

В этом случае нет указания на то, по какой ставке покупатель должен оплатить НДС. Изменится — должен оплатить по той, которая будет действовать в момент оплаты по договору.

Пунктом 3.4 договора установлено, что окончательный расчёт между сторонами (возврат невостребованных авансированных денежных средств, доплата за услуги, оказанные сверх оплаченных в порядке предоплаты и т.д.) производится после подписания акта выполненных работ в течение 5 банковских дней. Работы выполнены полностью, что не оспаривалось сторонами.

Что же получается, мы два раза начисляем НДС и платим в бюджет? Вовсе нет! При отгрузке организация получает право на вычет НДС с полученного аванса. Вы же помните, что налог на счете 76-АВ ждет своего часа?

Налог, начисляемый на согласованную стоимость погрузочно-разгрузочных работ (57 954,00 долларов США), составил 10 431,72 доллара США.

Что же получается, мы два раза начисляем НДС и платим в бюджет? Вовсе нет! При отгрузке организация получает право на вычет НДС с полученного аванса. Вы же помните, что налог на счете 76-АВ ждет своего часа?

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается до 20%. У компаний на общей системе налогообложения возникает вопрос: какую ставку писать в договорах, если поставка будет после Нового года. Ситуация спорная.

Как рассчитать ндс, если сумма налога не выделена в договоре?

Обязательным пунктом любого договора является его цена. При этом нужно учитывать, по какой именно системе налогообложения работает юридическое лицо или предприниматель.

Кроме того, рассчитанную сумму НДС поставщик должен предъявить к уплате покупателю. Такой вывод следует из положений статьи 168 Налогового кодекса и судебной практики (постановление ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009; п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51).

ТО есть смотрите, если предприятие работает с НДС, то в счете необходимо это предусмотреть, в договоре тоже, если ООО работает без НДС, то в счете напишите, что НДС не пред усмотрен, в договоре как следствие тоже.

Получается, что законодательство не содержит прямых указаний на необходимость отражения в договоре сведений об НДС.

Как указать цену в договоре с ндс или без

Судьи указали, что «по умолчанию», при отсутствии прямых указаний в тексте контракта или иной информации, сумму налога нужно выделять из договорной цены расчетным методом.

Статьи 146, 168 НК РФ; Постановления ФАС ПО от 07.05.2009 по делу N А12-11703/2008; ФАС МО от 01.09.2008 N КА-А40/8156-08.

Резюмируя сказанное, можно сделать следующий вывод: физическое выбытие продукции со склада производителя — это и есть отгрузка, соответственно, дата первичного учетного документа оформленного при таком событии — дата отгрузки.

Здесь следует упомянуть еще об одном аргументе в пользу позиции чиновников — о п. 3 ст. 168 НК РФ, который налагает на продавца при реализации товаров обязанность выставить счет-фактуру в пятидневный срок, отсчет которого ведется именно со дня отгрузки товаров. Как видим, в обозначенной норме тоже одновременно говорится о двух моментах — моменте реализации и моменте отгрузки.

Стоимость товара с ндс прописать в договоре пример

Суть дела: Истец выставил ответчику счёт на предоплату 100% за услуги погрузочно-разгрузочных работ на сумму 57 954,00 долларов США. В порядке предоплаты на основании счёта грузовладельцем на счёт порта перечислены 2 007 995, 99 руб. (исходя из курса доллара США на момент оплаты в размере 34,6481 рублей за 1 доллар США).

Читать еще:  Как продлить парковку через смс в москве юридический онлайн справочник

При этом судом не был принят во внимание другой пункт договора, регламентирующий, что расчет с контрагентом производится по истечении 20 дней после поступления денежных средств от должников на расчетный счет предприятия, поскольку такой порядок расчетов предполагается в случае добровольного удовлетворения требований контрагента, а в данном случае спор находится в производстве суда.

Как видно, переходный период по НДС связан с необходимостью учитывать множество нюансов в оформлении документов. Но наших клиентов это никак не коснулось. Для них смена налоговых ставок прошла безболезненно, в текущем режиме. Подробнее об эффективной бухгалтерии мы рассказываем здесь.

Однако рекламное агентство своевременно не учло это обстоятельство и увеличило стоимость своих услуг на сумму НДС. В бухгалтерском учете рекламного агентства данная сделка была отражена как сделка по договору возмездного оказания услуг с привлечением подрядчика.

Перечисленные обстоятельства явились основанием для обращения компании в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности в размере суммы НДС (10 431, 72 долларов США, что по курсу доллара США на дату обращения в суд 66,9608 руб. за один доллар США составило 698 516, 31 руб.).

Компании по-разному прописывают в договоре стоимость с НДС. Я знаю по крайней мере восемь вариантов формулировок. Самая опасная — «стоимость 118 000 рублей, в том числе НДС».

Счет-фактура выставляется от имени продавца. Хотя законодательно срок составления счета-фактуры для налоговых агентов не предусмотрен, контролирующие органы считают, что счет-фактуру нужно выставить в течение 5 календарных дней, считая со дня оплаты (Письмо ФНС России от 12.08.2009 №ШС-22-3/[email protected]). Есть некоторые особенности при заполнении счета-фактуры налоговым агентом (см. Получается, на изменении ставки компания может потерять деньги, если заключила договор с авансом. С верной формулировкой в договоре этого можно избежать.

При этом всем известно, насколько неохотно должники выполняют требования суда о погашении задолженности (решение суда о взыскании задолженности вовсе не означает немедленного получения денег от должников).

Поскольку рекламное агентство не располагало рекламными конструкциями, для исполнения поручения заказчика оно обратилось к фирме — владельцу конструкций, на которых должна быть размещена реклама клиента.

На практике встречаются ситуации, когда стороны в договоре не выделили НДС отдельной строкой. Кто в этом случае должен перечислить налог в бюджет? По какой ставке – 18 процентов либо 18 /118 — его нужно рассчитать? Какие правовые и налоговые последствия при этом возникают у продавца и покупателя товара?

Хотя выше было сказано, что позиция судов в целом на стороне покупателя, но нельзя предугадать, каково будет мнение того или иного суда по конкретному делу.

Счет-фактуру должен подписать налоговый агент — индивидуальный предприниматель или руководитель и главный бухгалтер организации.Счет-фактура составляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя.

Поставщики часто работают по договорам, которые длятся несколько лет. Сначала покупатель платит аванс, поставщик поставляет товары по графику, а через время получает полную оплату. Однако встречаются договоры, где в цене товаров (работ, услуг) не выделен НДС, то есть отсутствуют слова «включая НДС» или «без НДС».

Как прописать сумму НДС в договоре с контрагентом

Из-за поправок в кодексе и судебной практики теперь опасно использовать стандартные формулировки. Это чревато доначислением налога и спорами с контрагентами.

НДС по умолчанию всегда входит в цену договора. При этом неважно, прописали сумму налога отдельной строкой или нет. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744. Теперь с этим согласна и ФНС (п. 5 письма от 07.05.2019 № СА-4-7/8614) .

Так ранее у проверяющих и судов не было единого мнения, как рассчитывать налог, когда в договоре о нем нет ни слова. Инспекторы настаивали, что если цена без НДС, то налог следует начислять сверху. Ведь в пункте 1 статьи 168 НК прямо сказано, что продавец обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога дополнительно (!) к цене товара.

В одних случаях суды соглашались с таким подходом (п. 15 информационного письма Президиума ВАС от 24.01.2000 № 51 и определение ВАС от 10.02.2010 № ВАС-1414/10 по делу № А51-7727/2009). В других — указывали на то, что возможны варианты (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

В связи с постоянными изменениями ставок НДС на некоторые позиции товаров (с 01.10.2019 на яблоки, пальмовое масло) выходом будет оставить в договоре только условие о том, что цена включает НДС .

Вычет с аванса можно заявить только в периоде, когда получили счет-фактуру на предоплату (письмо Минфина от 16.04.2019 № 03-07-09/27004). Перенести его или заявить задним числом нельзя.

По общему правилу компания вправе применить вычет по «опоздавшему» счету-фактуре. Главное, успеть получить его до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Тогда вы сможете отразить счет-фактуру в декларации за этот период (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Но на вычеты с авансов такой порядок не распространяется . На это неоднократно указывал Минфин в своих разъяснениях (см., например, письмо от 24.03.2017 № 03-07-09/17203).

Сложность еще в том, что авансовые вычеты не переносятся . А значит, если перечислили предоплату продавцу в одном квартале, а счет-фактуру получили в другом, вам придется доказать, когда именно к вам поступил документ.

Даже если счет-фактура будет у вас на руках, не факт, что с вычетом будет все гладко. Проверочная программа налоговиков выставит вам автотребование, если поставщик не зарегистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж — код ошибки 1 (см. скриншоты 1 и 2). Вам придется обратиться к партнеру за подтверждением операции и направить в инспекцию пояснения. К ним приложите копию договора с условием о предоплате и платежку на перечисление аванса. Но даже в этом случае не исключено, что вычет придется отстаивать в суде (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.01.2019 № Ф01-6307/2018 по делу № А79-12577/2017).

Чтобы избежать этого оговорите сроки, когда поставщик должен передать вам счет-фактуру на предоплату. Предусмотрите неустойку за опоздание. Добавьте условие, что он возместит вам убытки из-за претензий инспекторов, возникших по его вине. Например, в сумме вычета, которого вы лишились.

Не указывайте конкретный размер аванса — достаточно прописать минимум. Минфин не видит ничего страшного в том, что размер предоплаты по договору больше, чем по факту перечислили продавцу (письмо от 12.02.2018 № 03-07-11/8323). Но сами же финансисты отмечают, что не все их разъяснения обязательны для инспекторов (письмо от 24.07.2019 № 03-02-08/55114). Поэтому лучше не давать налоговикам повод для отказа в вычете из-за расхождения сумм в договоре и платежке.

Аналогичные условия по срокам и неустойке предусмотрите и для отгрузочного счета-фактуры. Налог с предоплаты вам все равно придется восстановить (определение Конституционного суда от 08.11.2018 № 2796-О). А без отгрузочного счета-фактуры заявить вычет вы не сможете.

Договорные неустойки называйте своими словами. Инспекторы доначисляют НДС на суммы, которые так или иначе связаны с оплатой товара, работ или услуг (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В зоне риска теперь и санкции за ненадлежащее исполнение обязательств по договору (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.06.2019 № Ф05-6932/2019).

Читать еще:  Куда переехать жить в россии к морю 2020 гарантия права

База по НДС увеличивается на суммы, которые связаны с оплатой товара (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Чтобы найти эту связь, налоговики внимательно изучают условия договоров. В первую очередь — о порядке расчетов и об ответственности покупателя. Как только видят фразу «дополнительно к цене товара перечисляет…», на эту доплату доначисляют налог. За что по факту покупатель заплатил, для контролеров не имеет значения. И суды все чаще стали их поддерживать (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.04.2019 № Ф04-532/2019).

Минфин и ФНС согласны с тем, что договорная неустойка не облагается НДС (письма Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 и ФНС от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@). Но это должна быть именно неустойка, то есть сумма, которую обязан заплатить тот, кто нарушил условия договора.

Неустойка бывает двух видов — штраф и пени. Какую из них вы зафиксируете в договоре для продавца-нарушителя, значения не имеет. Ведь он ничего не приобретает у покупателя. Поэтому в базу по НДС такие суммы точно не включаются (письмо Минфина от 08.06.2015 № 03-07-11/33051). Никакой связи с оплатой товара, работ или услуг в данном случае нет. Т ак что неустойки прописывайте исключительно в разделе «Ответственность сторон» и избегайте фраз «обязуется доплатить», «дополнительно к цене договора оплачивает» и т. п.

Как правильно указать НДС в договоре

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

При заключении договора одним из важнейших аспектов является цена. Но, согласовав с контрагентом стоимость, не следует забывать о том, что ее нужно правильно указать в тексте контракта, учитывая сумму НДС. Некорректная формулировка и невнимательность в этом вопросе могут весьма дорого обойтись обеим сторонам сделки. Рассмотрим, как следует отражать НДС в договоре, чтобы избежать проблем с контрагентами и проверяющими.

Обязательно ли указывать ставку НДС в договоре

Взаимоотношения между экономическими субъектами основаны на принципе свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Ограничения здесь возможны только, если в ГК РФ или федеральных законах предусмотрены особые правила для отдельных видов сделок. Например, договор купли-продажи недвижимости должен обязательно включать в себя цену (ст. 555 ГК РФ).

Но речь в данном случае идет о цене вообще, о выделении из нее налога ГК РФ ничего не говорит. Налоговый Кодекс обязывает продавцов выделять НДС в счетах-фактурах (п. 5 ст. 169 НК РФ), но про договоры опять-таки ничего конкретного не говорится.

Получается, что законодательство не содержит прямых указаний на необходимость отражения в договоре сведений об НДС. Но делать это все-таки необходимо, в противном случае может возникнуть немало проблем.

Что делать если в договоре не указана ставка НДС

Если в договоре не указан размер НДС, то возникает вопрос: включает ли его в себя договорная цена?

Если присутствует формулировка «без учета НДС», то особых проблем не будет. Покупатель должен оплатить указанную в договоре цену и дополнительно к ней — налог по действующей на момент отгрузке ставке (ст. 168 НК РФ).

А если указана сумма в рублях, без какой-либо информации о налоге? Такая неопределенность может стать (и нередко становится) причиной конфликтов между сторонами сделки.

Поставщику выгоднее предъявить НДС «сверху», т.е. дополнительно к договорной цене. А покупатель будет настаивать на том, что в договоре указана сумма с учетом НДС.

Важно!

Судебная практика складывается противоречиво. Правда, Высший Арбитражный Суд РФ все же встал на сторону покупателей (п. 17 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Судьи указали, что «по умолчанию», при отсутствии прямых указаний в тексте контракта или иной информации, сумму налога нужно выделять из договорной цены расчетным методом. Причем бремя обеспечения наличия нужной информации ВАС РФ возложил на продавца.

Налоговики также поддерживают позицию ВАС и ссылаются на нее в своих разъяснениях (например, письмо ФНС РФ от 05.10.2016 № СД-4-3/18862@).

Как указать в договоре, что цена без учета НДС

Выше мы говорили о том, как составить договор с учетом НДС. Но ведь иногда реализация вообще не облагается этим налогом.

Здесь возможны две ситуации.

Во-первых, бизнесмен может быть вообще освобожден от НДС:

  1. Пользоваться одним из спецрежимов: УСН, «вмененка», ЕСХН, патентная система.
  2. Получить право не платить НДС на основании ст. 145 или 145.1 НК РФ. В первом случае речь идет о микробизнесах с выручкой до 2 млн. руб. в квартал, а во втором — о резидентах «Сколково».

Во всех этих ситуациях в договоре нужно писать «Без НДС».

Также бизнесмен может «в целом» быть плательщиком НДС, но пользоваться льготой по отдельным товарам или услугам (ст. 149 НК РФ). Это могут быть, например, медицинские товары, деятельность в сфере образования и т.п.

Если плательщик НДС заключает договор, предмет которого не облагается налогом, то рядом с ценой нужно указать «НДС не облагается». А если в данных случаях не писать ничего? Тогда рискует покупатель. Даже если поставщик в устной форме и сообщил ему о том, что его продукция или услуга не облагается НДС, это не оберегает в дальнейшем от неприятного «сюрприза» в виде налога, предъявленного дополнительно к договорной цене.

Хотя выше было сказано, что позиция судов в целом на стороне покупателя, но нельзя предугадать, каково будет мнение того или иного суда по конкретному делу. Поэтому покупателю в данном случае лучше не только проконтролировать, чтобы в договор была внесена нужная формулировка, но и запросить у поставщика копии подтверждающих льготу документов.

Особенности отражения НДС в договорах в переходный период

Добавил проблем бизнесменам и рост ставки НДС с 18% до 20%, установленный с 01.01.2019 года (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Кроме собственно роста фискальной нагрузки, изменение ставок влечет за собой и «организационные» проблемы, в первую очередь — необходимость урегулировать договорные отношения с контрагентами.

Впрочем, есть ряд категорий счастливчиков, которые могут ничего не делать и продолжать работать в 2019 году по действующим ранее договорам:

  1. Освобожденные от НДС.
  2. Те, кто платит налог по ставкам 0% и 10%, если в договоре речь идет только о льготных категориях товаров или услуг.
  3. Плательщики НДС, в чьих договорах цена указана без налога, причем формулировка «Без учета НДС» прямо присутствует в тексте.
  4. Если в договоре предусмотрено отдельное согласование цены по каждой отгрузке путем подписания спецификации или иного подобного документа.
  5. Если условия договора предусматривают автоматический рост цены при увеличении ставки НДС.

Все остальные, в чьих договорах прописана 18% ставка, должны внести в них корректировки. Но подобное изменение должно быть согласовано обеими сторонами.

Понятно, что покупателю это невыгодно, ведь дополнительный НДС ложится на него. И хорошо еще, если покупатель сам платит этот налог. Тогда он просто поставит дополнительную сумму к возмещению и вернет свои деньги, пусть и позднее.

Но в любом случае договориться будет непросто, а поднять цену в одностороннем порядке продавец не имеет права (за исключением случаев, когда это прямо указано в контракте). Если же дело дойдет до суда, то у поставщика немного шансов на успех.

Читать еще:  Как сдать билет авиакомпании аэрофлот купленный через интернет правила

Допустим, что сторонам удалось решить вопрос. Тогда сформулировать соответствующий пункт договора можно так:

«Цена единицы товара без учета НДС равна 100 руб. На основании п. 3 ст. 164 НК РФ при реализации до 31.12.2019 включительно дополнительно к цене предъявляется НДС по ставке 18%, а с 01.01.2019 — по ставке 20%».

Таким образом в договоре, заключенном в переходный период, предусматривается возможность отгрузки как в 2018, так и в 2019 году, и менять в дальнейшем ничего не потребуется.

Интересной является ситуация, если стороны договорились об увеличении цены уже после того, как поставщик получил аванс, исходя из «старой» суммы и ставки 18%. В этом случае продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру (п 1.1 письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Как видно, переходный период по НДС связан с необходимостью учитывать множество нюансов в оформлении документов. Но наших клиентов это никак не коснулось. Для них смена налоговых ставок прошла безболезненно, в текущем режиме.

Как правильно указывать НДС в договоре

НДС в договоре является косвенным платежом, который включается в окончательную цену продукции или услуг, его оплачивает покупатель. Актуален вопрос, есть ли необходимость внесения платежа в договор с заказчиком, как избежать возможных споров с контрагентом. Условия контракта зависят от режима обложения, которые применяются сторонами, содержания контракта об обязанностях сторон по оплате НДС. Таким образом, можно встретить разные варианты формулировок.

Нормативные акты НДС в договоре

Указание НДС в договоре или контракте – спорный момент, который решается с учетом режима обложения организации, а также содержания контракта. Есть несколько нормативных актов, которые регламентируют порядок начисления и выплаты платежа в бюджет, а также некоторые нюансы деятельности организаций.

В НК РФ, части первой регулируются отношения по установлению, введению и взиманию налогов в стране. В ГК РФ можно найти правовые аспекты деятельности ООО. В ТК РФ устанавливаются порядки и правила перемещения товаров через границу РФ.

В ФЗ-129 содержатся данные об особенностях регистрирования юридических лиц и ИП. Закон регламентирует отношения, которые возникли в связи с прохождением регистрирования, а также при изменениях в учредительные документы и т.д.

В Постановлении Правительства РФ №914 определяется порядок ведения покупателями и продавцами товаров, устанавливаются особенности заполнения плательщиками НДС журналов учета, счетов, книг покупок и т.д. В письме ФНС РФ от 24.02.2010 уточняются аспекты, связанные с кодификацией операций, облагаемых платежом.

В письме ФНС от 04.02.2010 уточняется необходимость оформления счетов-фактур при авансовой оплате.

Формы документов НДС в договоре

При заключении контракта важным параметром является стоимость товаров или услуг. Однако, после согласования стоимости, важно учитывать сверху размер НДС. Некорректно составленный договор с НДС может привести к проблемам с ФНС.

Согласно НК, продавцы должны выделять НДС в счетах-фактурах, однако конкретных данных по заполнению контракта нет. При этом отмечается, что в договоре также следует отображать сумму налога, чтобы плательщик смог избежать проблем с фискальными органами.

В случае если в контракте не прописан размер сбора, актуальным становится вопрос, включает ли размер налога договорная цена. Если есть формулировка, подтверждающая, что налог не учитывался, проблем не будет. Покупатель вносит сумму в контракте и дополнительно налог. Отсутствие сведений о налоге может привести к конфликтам между участниками сделки. При этом чаще суды встают на сторону покупателей.

Может возникнуть проблема с упоминанием налога, если реализация не облагается данным платежом. Такая ситуация возникает, если пользователь применяет специальный режим или получает право не выплачивать сбор согласно статье 145 НК. В таких случаях необходимо писать «без НДС». Если заключен договор, предмет которого не облагается платежом, то возле цены следует указать «НДС не облагается».

Неверные формулировки

Различные организации по-разному прописывают в контрактах пункты, связанные с налогами, и зачастую сумма платежа в бюджет не указана, что является неправильным. Пример неправильного составления – указание «стоимость 118 тысяч, в т.ч. НДС».

Если на момент заключения действовала ставка 18%, получается 100 тысяч за товар, если 20% – 98330. Вероятно, при увеличении ставки компания получит меньше средств за товар.

Безопасная формулировка

По правилам при изменении существующей ставки НДС сумма, прописанная в контракте, должна быть пересчитана, перед тем как прописать в договоре новую сумму. При этом покупатель в дальнейшем должен согласиться с новой формулировкой и подписать новый контракт.

В реальности так почти никогда не происходит. Договориться об изменении суммы контракта часто сложно, и покупатель может с этим не согласиться. До сих пор ведутся споры между юристами, кто будет прав – продавец или покупатель.

Для избегания конфликтов можно разделить сумму за товары и НДС в договоре. То есть указать стоимость, не включающую налог. Отдельно прописывается, что покупатель должен оплатить ту ставку, которая будет действовать на момент внесения средств.

Обязательно или нет в договоре указывать НДС

Частой причиной спора контрагентов является вопрос, обязательно ли указывать ставку НДС в договоре. По некоторым данным, сумма налога, которая предъявляется покупателю при продаже продукции, должна учитываться при расчете окончательной цены. Ответ на вопрос, нужно ли в договоре ее выделять в учетных документах,
утвердительный.

В большинстве бланков первичных документов есть специальные поля для выделения налога. Однако есть некоторые документы, не имеющие унифицированной формы, например, договор. Выделение налога может быть необязательным при продаже товаров организациям, которые применяют специальный режим, либо если услуги или продукция освобождены от налогообложения при реализации.

Ошибка при указании НДС в договоре чревата налоговыми доначислениями

В некоторых случаях компании при составлении договора по ошибке забывают прописать добавленную сумму налога, либо указывают неправильную ставку, неправильно рассчитывают показатель к внесению покупателем. К примеру, льготная ставка может быть применена необоснованно, либо наоборот, применяется основной тариф по ошибке.

Согласно существующему законодательству, изменить размер платежа можно по согласию контрагента. Самостоятельное изменение в отношении цены допускается только по взаимному и добровольному соглашению сторон. Если ставка в договоре указана неправильно, есть риск того, что в счете-фактуре НДС также будет ошибочным, и у покупателя не будет возможности получить вычет.

Условия, которые не дадут продавцу пересмотреть цену договора в части НДС после совершения сделки

Часто между контрагентами возникает спор относительно размера уплачиваемой ставки, если на момент заключения действовала 18%, а позже стала 20%. Согласно законам, размер применяемой ставки не зависит от даты подписания договора. Новая ставка применяется к товарам и работам, которые были отгружены или выполнены начиная с 1.01.2019.

Актуален вопрос, есть ли необходимость заключения дополнительных соглашений к имеющимся контактам. Это зависит от условий заключения контракта с контрагентом.
Нет нужды вносить правки, если согласовано условие в одностороннем порядке увеличения цены при изменении ставки налога.

Помимо этого, поправки не вносятся, если предусмотрено согласование цены в отдельных соглашениях, в договоре указан размер цены и формулировка «без НДС». В таком случае налог начисляется сверхстоимости товаров или работ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector